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建议社保费采取统征、全责、合作的征缴模式

来源:中国税务报    发布时间:2018-05-03

  我国社保征缴体制的改革,叠加在国地税合并背景中来推进,由运行20年之久的社保双重主体征收体制转变为税务统征体制,改革的推进和落实具有一定的复杂性和难度,需要转变观念,接受变革,探索推进统征、全责、合作的社保费征缴模式。

  选择合适的征缴体制对社会保障制度的维持和完善是至关重要的。《深化党和国家机构改革方案》提出,由税务机关统征社会保险费,这是我国社保征缴体制的一大突破和创新。全面推进税务机关征收社会保险费,笔者建议采取统征、全责、合作的征缴模式。

  我国社保费征缴呈现复杂图景

  当前我国社保费征缴,以税务机关(当前是地税机关)为参照主体,可以分为三类情况。

  首先,只有部分省市地税机关负责社保费征收。传统上,我国社会保险费征缴机构采取双重主体征收体制,全国各省(自治区、直辖市)自行选择社保经办机构或地税机关作为当地社保征缴机构。截至2017年底,我国只有19个省(自治区、直辖市)的城镇职工基本养老保险由地税机关征收,其余12个省市(北京、天津、山西、上海、江西、山东、广西、四川、贵州、西藏等)由社保经办机构负责征收社会保险费。

  其次,负责社保费征收的地税机关又分为地税全责征收或地税代征。我国社会保险费主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。地税全责征收一般指五险全征,但是实际工作中,地税全责征收的险种并不统一,较为杂乱:有的省市地税只是对养老保险全责征收,有的省份地税只是对养老统筹部分全责征收,有的省份地税是对五险全责征收。除厦门市于2004年5月较早采取地税全责征收五险外,其他省份采取地税全责征收时间较晚,比如广东省于2009年才开始在全省推进地税全责征收征缴模式,黑龙江省地税机关于2013年9月1日才开始对养老保险全责征收。在以地税代征为征缴主体的省市,不同省市地税负责征收的险种又是不同的。有的省市地税只负责征收基本养老保险,其余险种仍由社保局征收,比如青海省地税机关只负责征收城镇职工基本养老保险和失业保险,另3个险种由社保经办机构负责征收。湖南省地税机关、陕西省地税机关、内蒙古地税机关只负责征收养老、医疗和失业保险。

  再次,在当地地税机关不负责社保费征收而以社保经办机构为征缴主体的省市中,社保费征缴部门也是五花八门,支离破碎。部分省市社保经办机构只负责征收养老保险费,其余险种由其他相关部门征收(如工伤保险费由工伤保险经办机构征收,生育保险费由医疗保险经办机构征收)。

  不论是社保经办机构,还是地税全责征收或地税代征,都负责征缴城镇职工基本养老保险,所以,只有在城镇职工基本养老保险这个险种上,征缴机构之间有一些信息合作与共享的基础。其他社保费在双重征缴体制下,其征缴基本处于各自为政、互不往来的境地。

  统征、全责、合作是可行的社保费征缴模式

  我国社保征缴体制的改革,叠加在国地税合并背景中来推进,由运行20年之久的社保双重主体征收体制转变为税务统征体制,改革的推进和落实具有一定的复杂性和难度,需要转变观念,接受变革,探索推进统征、全责、合作的社保费征缴模式。

  一是落实税务机关统征社保费。2010年颁布的社会保险法第五十九条第二款规定“社会保险费实行统一征收,实施步骤和具体办法由国务院规定”,因此,由税务机关统征社保费是有其法律支持背景的。虽然针对我国社保费由哪个主体征收效果更好的争论一直不断,但是从国际经验和理论界的实证研究来看,社保费实行统一征收并由税务机关征收,可以革除传统社保费双重征缴机构设置存在的很多弊端。笔者2017年进行实证研究表明,以地税为征收主体地区的社保费参保率和征缴率高于以社保经办机构为征收主体的地区。将税务机关作为征缴主体,能有效利用现有的税务机构和人力资源,税费同征、同管、同查,有利于降低社保费征缴成本,有利于加强社保费的征收管理,有利于社保资金收支“两条线”管理。

  二是税务机关采取全责征收方式。目前地税征收共分三种具体征缴模式:一是社保部门核定社保费征收数,地税机关按照征收计划征收,如湖北、江苏、海南等省份;二是地税机关和社保经办机构按照社保费的项目分别征收,如青海省地税机关代征养老保险和失业保险,其余险种仍是社保经办征收;三是地税机关全责征收,如广东、厦门。这三种地税征收模式中,只有第三种模式中的地税机关是独立征收社保费的征收主体,拥有完整的社保费征收管理权。该模式减少了中间环节和信息不对称现象,因而征收效率是最高的。但在实际工作中,只有少数省份采用了全责征收方式,这也造成地税机关目前整体社保费征收效率不高。建议税务机关采取全责征收方式,从制度上赋予税务机关从社保费的登记、申报、核定、征收、稽核、处罚和追缴全过程的征收管理权,社保部门做好个人账户记录和管理、社保待遇审核和发放等工作。通过税务机关全责征收社保费促进“税务征收,财政管理,社保发放,审计监督”社保费管理体制的形成。

  三是强化地税机关与社保等部门信息共享与合作。税务机关积极开发信息共享平台,加强同其他部门信息共享与合作。随着我国经济发展和就业结构的改变,私营企业和个体从业人员数量迅速增加,养老保险金的征缴难度在增大。在明确税务机关作为社保费征收主体并采取全责征收方式后,税务机关可以将社保费纳入税收征管,实现税费同征、同管、同查。由于私营企业和个体从业人员缴费遵从度较低,征纳双方信息不对称,税务机关获取真实、全面的税源信息较为困难。在税费同征过程中,要重视社保费第三方信息的获取,加强同社保部门、工商部门、金融机构、财产交易中心、出入境等部门数据交换和涉费信息资源共享。当前,可以依托金税三期税收征管系统,利用全国企业所得税和个人所得税申报信息,建立并完善全国统一的社保费征管信息系统,并积极运用大数据等现代信息技术,强化部门协同联动,打破信息孤岛,推动信息互联互通、开放共享。
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